Podatkowe zamknięcie roku 2026

1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

1. Roczne rozliczenie podatku – zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego.
2. Zakończenie roku podatkowego i bilansowego
   • a) Roczna kalkulacja podatku,
   • b) Przejście z wyniku bilansowego na wynik podatkowy (różnice trwałe i przejściowe) – ujęcie w ewidencji a raportowanie w strukturze JPK_KR_PD,
   • c) Wyodrębnienie dwóch źródeł przychodów – przychody z zysków kapitałowych i z innych źródeł:
     • Przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
     • Pozostałe przychody z zysków kapitałowych,
     • Przychody z działalności gospodarczej (działalności operacyjnej i inne),
     • Pozostałe źródła przychodu,
   • d) Ostateczne rozliczenie zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych,
   • e) Deklaracja CIT-8 i inne obowiązki informacyjne,
   • f) Zatwierdzenie sprawozdania finansowego i sprawozdania zarządu.
3. Przychód podatkowy a przychód finansowy
   • a) ujęcie w rocznym sprawozdaniu finansowym,
   • b) należności wyłączone z pojęcia przychodu podatkowego,
   • c) przychody z otrzymanych świadczeń nieodpłatnych.
4. Przychód podatkowy i moment jego uzyskania:
   • a) otwarty katalog przychodów z art. 12 updop (ze szczególnym uwzględnieniem przychodów z nieodpłatnych świadczeń i zasad ustalania ich wartości, umorzonych bądź przedawnionych zobowiązań),
   • b) moment rozpoznania przychodu:
     • zasada „pierwszeństwa” jako zasada ogólna,
     • rozliczanie usług ciągłych oraz metoda kasowa jako wyjątki od „zasady pierwszeństwa”,
   • c) korekta przychodów – bieżąca lub wsteczna w zakresie: przyznanych rabatów, premii pieniężnych, otrzymanych próbek, nieodpłatnie otrzymanych towarów, korekt obrotu – nowe zasady korygowania przychodów z działalności gospodarczej,
   • d) katalog przysporzeń majątkowych nie stanowiących przychodów,
   • e) pojęcie zapłaty jako momentu rozpoznania przychodu powstającego na zasadzie kasowej (kapitalizacja, potrącenie, kompensata),
   • f) szczególne momenty rozpoznania niektórych przychodów (umorzenie zobowiązania, przedawnienie, zasiedzenie, kiedy umorzenie odsetek skutkuje powstaniem przychodu, przychód z tytułu otrzymanej premii pieniężnej, moment rozpoznania przychodu lub potrącenia kosztu z tytułu sprzedawanych lub nabywanych usług poręczeń i gwarancji).
5. Koszty uzyskania przychodu – definicja i zasady rozliczania kosztów w czasie:
   • a) koszty związane z przychodem danego roku,
   • b) koszty dotyczące lat poprzednich,
   • c) koszty przyszłych okresów,
   • d) koszty rozliczane kasowo,
   • e) przypisanie kosztów do źródeł, ustalenie dochodu/straty w ramach źródeł przychodu,
   • f) podział kosztów pośrednich wg źródła przychodu,
   • g) koszty pracownicze,
   • h) koszty związane z działalnością finansową w tym pożyczki,
   • i) zaniechane inwestycje,
   • j) wyłączenia z art. 16 – przykłady (kary umowne/odszkodowania-kary umowne/wydatki reprezentacyjne).
6. Dokumentowanie kosztów (ze szczególnym uwzględnieniem interakcji z Krajowym Systemem e-Faktur – KSeF).
7. Koszty podatkowe a koszty finansowe.
8. Korekta kosztów – kiedy na bieżąco a kiedy wstecz? (oczywista omyłka/błąd rachunkowy).
9. Koszty sporządzenia i badania rocznego sprawozdania finansowego.
10. Zaliczki na podatek dochodowy opłacane w trakcie roku:
    • a) uproszczone zaliczki na podatek dochodowy,
    • b) „zwykłe” zaliczki na podatek dochodowy,
    • c) konsekwencje błędnego naliczenia zaliczek na podatek dochodowy,
    • d) błędne zaliczki po zakończeniu roku – czy korygować?
11. Płatności gotówkowe / biała lista / split payment a koszty – art. 15d.
12. Ograniczenia związane z kosztami finansowania dłużnego – art. 15c:
    • a) przepisy Dyrektywy ATAD a przepisy krajowe,
    • b) ograniczenie kosztów do wysokości 30 proc. EBITDA (ustalanie wskaźnika),
    • c) wyłączenie ograniczeń dla instytucji finansowych lub gdy nadwyżka kosztów finansowania dłużnego nie przekracza 3 mln (praktyka stosowania przepisu – orzecznictwo sądów – planowane zmiany),
    • d) ograniczenia kosztowe dla refinansowania i konsolidacji zadłużenia (nowe art. 16 ust. 1d i 1e).
13. Nowe limity i zasady rozliczania samochodów osobowych od 1 stycznia 2026 r.:
    • a) obniżenie limitu kosztów podatkowych dla pojazdów spalinowych i hybrydowych (50g CO₂/km) ze 150 000 PLN do 100 000 PLN,
    • b) limity dla pojazdów niskoemisyjnych (< 50 g CO₂/km – 150 000 PLN) oraz elektrycznych/wodorowych (225 000 PLN),
    • c) przepisy przejściowe i pułapka leasingu operacyjnego – brak ochrony starych umów operacyjnych od 2026 r.,
    • d) skutki podatkowe wykupu samochodu z leasingu operacyjnego,
    • e) ubezpieczenia dobrowolne pojazdów (AC, GAP) a koszty – utrzymanie limitu 150 000 PLN.
14. Minimalny podatek dochodowy (art. 18f updop) – podział stawek w metodzie uproszczonej na 5% (duzi podatnicy) i 3% (pozostali podatnicy) w 2026 r.
15. Hipotetyczne koszty odsetkowe (NID).
16. Ulga na złe długi w podatku dochodowym / nieściągalność wierzytelności a KUP.
17. Ulgi podatkowe: ulga innowacyjna (B+R), ulga prowzrostowa, ulga CSR (np. na działalność sportową).
18. Obliczenie podatku:
    • a) stawka podatku (19%-9% definicja małego podatnika),
    • b) odliczenia od dochodu,
    • c) dochody osiągane za granicą RP.
19. Rozliczenie strat z lat ubiegłych – wybór jednej z dwóch metod rozliczenia strat i przypisanie straty do źródła przychodu.
20. Zeznanie roczne CIT-8 + załączniki.
21. Obowiązki roczne w kontekście nowych regulacji JPK_CIT (od 2026 r.):
    • a) struktury logiczne JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR – zakres podmiotowy i harmonogram wdrażania,
    • b) techniczne wymogi uzupełniania ewidencji środków trwałych (numery KSeF, dowody OT, daty nabycia, zasady dla składników sprzed 1 stycznia 2025 r.),
    • c) mapowanie planu kont i przypisywanie znaczników S_12_1, S_12_2 oraz S_12_3 (znaczniki bilansowe, pomocnicze i podatkowe).
22. Różnice bilansowo-podatkowe w węźle RPD struktury JPK_KR_PD:
    • a) mechanizm funkcjonowania i struktura pól od K_1 do K_8,
    • b) technika przypisywania różnic trwałych (K_1, K_4) oraz przejściowych (K_2, K_3, K_5, K_6),
    • c) uzgodnienie pozycji węzła RPD z roczną deklaracją CIT-8 i sprawozdaniem finansowym – eliminacja ryzyka kontrolnego.
23. Obowiązki roczne w kontekście WHT – rozliczenia podatku u źródła (obowiązki sprawozdawcze CIT-10Z, PIT-8AR, IFT-1, IFT-2, ORD-U).
24. Obowiązki roczne w kontekście dokumentacji cen transferowych (formularz TPR-C).
25. Planowane i prognozowane zmiany w CIT na 2027 rok – kierunki reform (uszczelnienie CIT estońskiego, ograniczenia ulgi IP Box).

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych dla osób prawnych (płatników)

1. Pracodawca jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych:
   • a) terminy zapłaty podatku,
   • b) deklaracje i informacje w trakcie roku,
   • c) roczne deklaracje i informacje (PIT-4R, PIT-11, PIT-8AR).
2. Przychód pracownika i zleceniobiorcy:
   • a) moment uzyskania,
   • b) źródło,
   • c) koszty,
3. Pobór zryczałtowanego podatku, w tym podatku pobieranego „u źródła” a obowiązki roczne (PIT-8AR, IFT-1),
4. Inne „roczne” obowiązki płatnika/podatnika (m.in. ORD-U).
5. Zmiany przepisów od 2026 r. w zakresie obowiązków płatnika i rozliczeń przedsiębiorcy:
   • a) nowy limit dla kasowego PIT (podwyższenie do 2 mln PLN) i jego wpływ na współpracę z kontrahentami B2B,
   • b) zasady naliczania minimalnej składki zdrowotnej w 2026 r. (powrót do kalkulacji od 100% minimalnego wynagrodzenia),
   • c) wpływ wzrostu płacy minimalnej (4 806 PLN brutto) na roczne koszty zatrudnienia i podstawy wymiaru składek ZUS.

Pytania i odpowiedzi.