Podatek u źródła

I. Podatek u źródła. Wprowadzenie i przypomnienie podstawowych zasad

1. Istota i charakter podatku.
2. Pojęcie rezydencji podatkowej. Rezydencja osób fizycznych. Rezydencja osób prawnych.
3. Pojęcie „zarządu” na terytorium Polski i jego konsekwencje podatkowe – ograniczenie optymalizacji podatkowej.
4. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy w praktyce.
5. Zmiana statusu rezydencji podatkowej – jak jej dokonać i jakie niesie to skutki podatkowe.
6. Rola płatnika w poborze podatku u źródła. Zadania. Odpowiedzialność.
7. Techniczne zasady poboru podatku: kurs waluty, moment poboru podatku, właściwy urząd.
8. Metody unikania podwójnego opodatkowania. Praktyczne rozumienie.
9. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

II. Podatek u źródła na gruncie ustaw o podatkach dochodowych

1. Zakres podmiotowy.
2. Zakres przedmiotowy. Podobieństwa i różnice na gruncie ustawy o CIT i ustawy o PIT.

III. Metodologia postępowania przy płatnościach transgranicznych – obowiązki i ryzyko płatnika

1. Ocena charakteru płatności
2. Określenie zasad postępowania. Czym jest należyta staranność w poborze podatku u źródła?
3. Weryfikacja warunków zastosowania niższej stawki albo zwolnienia z opodatkowania.
4. Gromadzenie stosownych dowodów i dokumentów.
5. Rzeczywisty właściciel i rzeczywista działalność. Rozbudowana definicja. Nowe objaśnienia.
6. Rzeczywista działalność i dzielony substrat osobowo – majątkowy.
7. Jak spełnić przesłanki statusu rzeczywistego właściciela?
8. Zakres płatności objętych obowiązkiem badania statusu rzeczywistego właściciela.
9. Modyfikacja rozumienia rzeczywistego właściciela w kontekście nieprzekazywania środków dalej.
10. Okoliczności badane w celu ustalenia statusu rzeczywistego właściciela – w zależności od beneficjenta świadczenia.
11. Dywidendy – status BO – konieczny czy nie?
12. Centrum usług wspólnych, podmioty holdingowe a rzeczywisty właściciel.
13. Jak potwierdzać status rzeczywistego właściciela?
14. Status rzeczywistego właściciela w kontekście dywidend – stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych.

IV. Dywidenda

1. Opodatkowanie dywidend – warunki zastosowania zwolnienia.
2. Reżim holdingowy.
3. Obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze.

V. Odsetki i należności licencyjne

1. Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych.
2. Zwolnienie z opodatkowania odsetek i należności licencyjnych wypłacanych na rzecz nierezydentów – na gruncie ustawy o CIT. Warunki zastosowania zwolnienia.
3. Definicja odsetek i należności licencyjnych z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. Preferencyjne zasady opodatkowania odsetek i należności licencyjnych wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

VI. Certyfikat rezydencji

1. Czym jest certyfikat rezydencji i jakie powinien zawierać informacje?
2. Forma dokumentu. Termin ważności.
3. Certyfikat rezydencji w kopii niezależnie od charakteru i kwoty wypłat.
4. Analiza na przykładach.

VII. Mechanizm pay & refund

1. Limit 2 mln wypłat w ciągu roku. Jaki zakres podmiotowy i przedmiotowy?
2. Oświadczenia płatnika – zasady. Kiedy ryzyko odpowiedzialności?
3. Opinia o stosowaniu preferencji.
4. Zwrot podatku – zasady składania wniosku.
5. Rozporządzenie Ministra Finansów dot. stosowania art. 26 ust 2e ustawy o CIT/ art. 41 ust. 12 ustawy o PIT.
6. Przemodelowany mechanizm WHT refund – omówienie na przykładach.

VIII. Praktyczne informacje związane z podatkiem u źródła

1. Podstawowe pojęcia związane z podatkiem u źródła (ustawy podatkowe i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania).
2. Jak rozumieć umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
3. Jak szukać w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania rozwiązań konkretnych przypadków? Definicje wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
4. Forma prawna kontrahenta i jej skutki w podatku u źródła.
5. Kontrahent nierezydent będący osobą fizyczną.
6. Treść umowy z kontrahentem i jej wpływ na obowiązki w zakresie podatku u źródła.

IX. Stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych

1. Przegląd interpretacji indywidulanych i orzecznictwa w kluczowych zagadnieniach.
2. Aktualne tendencje orzecznicze.
3. Objaśnienia podatkowe dotyczące ustawowego zwolnienia z opodatkowania dywidend i należności licencyjnych.

X. Szczególne przypadki usług

1. Użytkowanie urządzenia przemysłowego – umowy o podobnym charakterze. Nowe spojrzenie na urządzenia przemysłowe. Zmienne stanowisko sądów administracyjnych.
2. Komputery i laptopy w kontekście urządzeń przemysłowych i innych urządzeń objętych podatkiem u źródła.
3. Znak towarowy, know-how, licencje.
4. Programy komputerowe – stanowiska organów podatkowych i sądów administracyjnych.
5. Prawa autorskie.
6. Audyty jakościowe, certyfikacyjne, atesty.
7. Zagraniczny zakład podatnika polskiego.
8. Usługi nabywane od nierezydenta prowadzącego zagraniczny zakład.
9. Koszty finansowania dłużnego.
10. Bazy danych. Bazy klientów.
11. Usługi niematerialne. Usługi kompleksowe. Umowy mieszane.
12. Usługa ubezpieczenia – z WHT czy bez?
13. Usługa pośrednictwa.
14. Uczestnictwo w targach.
15. Hosting.
16. Usługi informatyczne/ wdrożeniowe/helpdesk.
17. Usługa tłumaczenia.
18. Usługi szkoleniowe.
19. Usługi finansowe.
20. Outsourcing pracowników.

XI. Obowiązki płatnika po zakończeniu roku

1. Formularze podatkowe: IFT-1R/ IFT-2R, PIT-8AR, CIT-10Z – w jakich terminach?
2. Oświadczenie WH-OSC – w ciągu roku i po zakończeniu – kiedy?
3. Inne obowiązki.

Panel dyskusyjny