Podatek akcyzowy

Cele szkolenia:

Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym w oparciu o najnowsze przepisy i orzecznictwo organów podatkowych i sądów administracyjnych. Podczas zajęć omawiane będą zagadnienia akcyzowe z perspektywy podmiotów publicznych oraz przedsiębiorstw prywatnych.

Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku, a także zmiany planowane na 2026 r.

Omówione zostaną również skutki wprowadzenia w życie nowego projektu nowelizacji tworzącego Centralną Ewidencję Wyrobów Akcyzowych (CEWA).

Prowadzący odpowiada na bieżąco na pytania przedstawiane przez Uczestników w trakcie zajęć, a w końcowej części szkolenia zaplanowano dodatkowy czas na konsultacje z całego zakresu szkolenia.

Program:

1. Regulacje ustawy o podatku akcyzowym – informacje wstępne:

a) źródła prawa,

b) najważniejsze pojęcia i instytucje,

c) zasady rejestracji jako podatnik akcyzy (w CRPA),

d) terminy wejścia w życie nowych przepisów/planowanych zmian.

2. Podatek akcyzowy w sektorze publicznym – specyficzne problemy:

a) w jakich sytuacjach wymaga jest rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych?

b) kto powinien się zarejestrować? – gmina czy jednostka organizacyjna (np. szkoła),

c) omówienie zwolnień od akcyzy możliwych do zastosowania w sektorze publicznym,

d) akcyzowe skutki produkcji energii elektrycznej w jednostkach sektora publicznego,

e) jak liczyć limit mocy 1 MW w podmiotach publicznych,

f) przegląd najnowszego orzecznictwa i interpretacji ważnych dla sektora publicznego.

3. Kluczowe zmiany akcyzowe:

a) sposób prowadzenia ewidencji akcyzowych – bezterminowe przedłużenie możliwości prowadzenia ewidencji w formie papierowej obowiązujące do wprowadzenia CEWA,

b) zmiany dotyczące deklaracji podatkowych,

c) ułatwienia akcyzowe dotyczące podmiotów publicznych.

4. Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych po ostatnich zmianach:

a) zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,

b) aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego,

c) termin na dokonanie rejestracji/aktualizacji w CRPA,

d) zasady rejestracji na potrzeby akcyzy podmiotów z sektora publicznego.

5. Konsekwencje wprowadzenia Centralnej Ewidencji Wyrobów Akcyzowych (CEWA) – scentralizowana ewidencja akcyzowa:

a) planowany termin wejścia w życia CEWA, prace legislacyjne w 2026 r.,

b) znaczenie wprowadzenia CEWA dla podmiotów prowadzących ewidencje akcyzowe,

c) omówienie praktycznych wymogów i obowiązków związanych z koniecznością stosowania CEWA,

d) znaczenie wprowadzenia CEWA dla podmiotów z sektora publicznego.

6. Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzone w ostatnim czasie i ich praktyczne konsekwencje:

a) wyłączenie z obowiązku składania deklaracji podatkowych dla zużycia wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,

b) zmiany w zakresie zwolnienia od akcyzy dla zakładów energochłonnych zużywających energię elektryczną, skutki wyroku TSUE C-266/23.

7. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych (dla firm i w sektorze publicznym):

a) zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych,

b) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych,

c) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe,

d) zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej,

e) pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu,

f) reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem,

g) zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów.

8. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej (w sektorze publicznym i prywatnym):

a) sprzedaż na rzecz nabywców końcowych,

b) zużycie na potrzeby własne,

c) moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej,

d) konsekwencje sprzedaży wyprodukowanej energii elektrycznej – kiedy można utracić prawo do zwolnienia od akcyzy?

9. Aktualne regulacje dotyczące produkcji energii odnawialnej (dla firm i w sektorze publicznym):

a) czy nadal konieczna jest rejestracja w CRPA w przypadku produkcji energii odnawialnej?

b) zakres wyłączenia producentów energii odnawialnej z obowiązku składania deklaracji podatkowych,

c) produkcja energii odnawialnej a zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji energii elektrycznej,

d) szczególne regulacje dotyczące akcyzy od energii odnawialnej produkowanej w sektorze publicznym.

10. Ewidencja energii elektrycznej (w sektorze publicznym i prywatnym):

a) sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian,

b) wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji,

c) szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych),

d) sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej,

e) czy konieczne jest ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą.

11. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce (dla firm i w sektorze publicznym):

a) energia odnawialna – rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej z uwzględnieniem reguł postępowania w okresie zmian stawek akcyzy,

b) energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej,

c) energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu,

d) zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów,

e) zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne,

f) warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy.

12. Deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej (w sektorze publicznym i prywatnym):

a) zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej,

b) moment zapłaty akcyzy,

c) rozliczenie energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej,

d) stawka akcyzy dla energii elektrycznej,

e) w jakich przypadkach podmioty publiczne składają deklaracje podatkowe w zakresie akcyzy od energii elektrycznej.

13. Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych:

a) paliwa silnikowe i paliwa opałowe,

b) stawki akcyzy dla oleju opałowego ciężkiego oraz dla lekkiego oleju opałowego,

c) stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje,

d) stawki akcyzy dla biopaliw,

e) stawki akcyzy na gaz ziemny,

f) stawka akcyzy dla wyrobów gazowych (gazu ziemnego) do celów opałowych,

g) stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa,

h) stawki akcyzy w okresach przejściowych, zasady ustalania właściwych stawek.

14. Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy:

a) zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,

b) obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,

c) zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy,

d) wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym,

e) zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD).

15. Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów energetycznych (dla firm i w sektorze publicznym):

a) zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie – przesłanki uzyskania,

b) sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,

c) formalna strona przemieszczenia – dokumenty dostawy czy e-DD?

16. Reguły sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy:

a) korzystanie z instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego,

b) wymogi nałożone na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, rejestr podmiotów zgłoszonych, system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych).

17. Zasady stosowania zwolnień od akcyzy dla wyrobów węglowych (w sektorze publicznym i prywatnym):

a) zakres zwolnień od akcyzy,

b) znaczenie oświadczeń o przeznaczeniu wyrobów węglowych,

c) reguły dokumentowania zwolnienia od akcyzy w obrocie międzynarodowym,

d) zasady tworzenia listy uprawnionych do deputatów węglowych,

e) elementy faktury sporządzanej dla dostaw wyrobów węglowych,

f) zasady zwrotów zwolnionych od akcyzy wyrobów węglowych,

g) e-DD dla dostaw wyrobów węglowych – zasady stosowania,

h) obowiązki „małego” i „dużego” PPW dla wyrobów węglowych objętych zwolnieniem,

i) oświadczenia w formie elektronicznej.

18. Nabycia wewnątrzwspólnotowe i dostawy wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a podatek akcyzowy:

a) zakres wyrobów objętych obowiązkami akcyzowymi dla nabycia wewnątrzwspólnotowego,

b) wymogi związane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,

c) nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a obowiązki ewidencyjne,

d) zasady składania zabezpieczenia akcyzowego,

e) rejestracja jako uprawniony odbiorca,

f) rejestracja jako uprawniony wysyłający,

g) dokument e – SAD – zasady sporządzania,

h) raport odbioru – reguły sporządzania,

i) przesłanki i sposób sporządzenia dokumentu zastępującego e- SAD i dokumentu zastępującego raport odbioru,

j) wymogi związane z dostawą wewnątrzwspólnotową wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,

k) warunki ubiegania się o zwrot akcyzy dla dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych.

19. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.